土地增值稅是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)、取得增值性收入的單位和個人征收的一種稅。國務(wù)院于1993年12月13日發(fā)布了《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》，財政部于1995年1月27日頒布了《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細(xì)則》，決定自1994年1月1日起在全國開征土地增值稅。
土地增值稅有以下幾個特點：1、以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為征稅對象；2、征稅面比較廣；3、采用扣除法和評估法計算增值額；4、實行超率累進(jìn)稅率；5、實行按次征收。
一、土地增值稅的納稅人
轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)、并取得收入的單位和個人。
二、土地增值稅的課稅對象和范圍
課稅對象是指有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)所取得的增值額。
三、土地增值稅的稅率
級數(shù) 增值額與扣除項目金額的比率（%） 稅率（%） 速算扣除系數(shù)（%）
1 不超過50%的部分 30 0
2 超過50%～100%的部分 40 5
3 超過100%～200%的部分 50 15
4 超過200%的部分 60 35
四、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)增值額的確定
轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額，是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入減除稅法規(guī)定的扣除項目金額后的余額。
計算增值額的扣除項目：
（一）取得土地使用權(quán)所支付的金額；
（二）開發(fā)土地的成本、費用；
（三）新建房及配套設(shè)施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格；
�。ㄋ模┡c轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；
�。ㄎ澹┴斦恳�(guī)定的其他扣除項目。
納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評估價格計算征收：
�。ㄒ唬╇[瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的；
�。ǘ┨峁┛鄢椖拷痤~不實的；
�。ㄈ┺D(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當(dāng)理由的。
五、應(yīng)納稅額的計算
1、計算增值額。 增值額＝收入額－扣除項目金額
2、計算增值率。 增值率＝增值額÷扣除項目金額
3、依據(jù)增值率確定適用稅率。 更多內(nèi)容請訪問中國地產(chǎn)商
4、依據(jù)適用稅率計算應(yīng)納稅額。
應(yīng)納稅額＝增值額×適用稅率—扣除項目金額×速算扣除系數(shù)
六、土地增值稅的申報納稅程序
納稅人應(yīng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
七、納稅時間和繳納方法
以一次交割、付清價款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，應(yīng)在辦理過戶、登記手續(xù)前一次性繳納全部稅款。以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，可根據(jù)收款日期來確定具體的納稅期限。項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，可以預(yù)征土地增值稅。
八、土地增值稅的納稅地點
不論納稅人的機構(gòu)所在地、經(jīng)營所在地、居住所在地設(shè)在何處，均應(yīng)在房地產(chǎn)的所在地申報納稅。
九、土地增值稅的稅收優(yōu)惠
�。ㄒ唬┘{稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20％的；
�。ǘ┮驀医ㄔO(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。
（來源：中國稅務(wù)網(wǎng)） |
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